婚姻破裂对个人加国税务的影响

华侨新报

婚姻破裂对个人加国税务的影响

(一)扶养费(support payment)

扶养费是赡养费(alimony)的同意词。扶养费指付给前任配偶的赡养费和付给子女的扶养费两类款项。区别这二者有其重要性，因为在税法上对二者是否可以抵减有全然不同的规定。

在税法上，关於扶养费的规定是相对应的∶原则上如果对於付出扶养费的一方是可以抵减的扣除额时，对收受扶养费的一方就是应课税的所得，他(或她)需要将赡养费纳入所得;如果对於支付者是不可抵扣的支出，则收受者也不必纳入所得。

1∶配偶赡养费

对前任配偶(或同居人)支付的赡养费，在大多数情况下是可以扣减所得的，而另一面收到赡养费的一方，这种收入是应课税的。为了使这项扣除额有支持的文件，您必须预备一份有双方签字的书面协议，或法院的判令(written agreement or court order)，上面载明应给付之赡养费的金额。若没有协议书、也没有法院判令，日後所付的钱就不能抵税。

赡养费的款项必须是定期支付的，例如每月一次或每半个月一次。如果是一次付清的(lump-sum payment)，是不能抵扣的。

在院法判令下或双方谈判完成签订协议书之前，所支付的任何款项可能被视为是在判令或协议下所付的，因此可以抵税。然而，在判令或协议书中必须明文∶任何先前所支付的款项被视为是依协定而支付。只有在判令或最後协议完成的当年度及前一年所支付的款项，才有可能追溯而符合税务抵减的资格。因此，分居协议若能速战速决，对支付赡养费的一方是比较有利的。

2∶子女扶养费

子女扶养费的支付可否抵减，「1997年5月1日」这个日期是关键。协议或判令在此日之前生效，而且是定期支付的，则支付的一方是可以抵减的。收受者的一方需纳入所得;但在此日之後生效者，给子女的扶养费，支付的一方不可抵减，收受者也不需纳入所得。甚至虽然协议或法院判令是在该日期以前生效，但此日期之後作了修订(如支付金额有增减或选择适用新法则)，则都适用新的规定，不可抵减。

(二)可抵减的律师费

原则上，与争取扶养费有关的律师费可以作为扣除额抵减，包括取得子女扶养费的判令、催收逾期未付的扶养费、设立扶养费的额度、争取提高扶养费的额度及争取将子女扶养费变成免税。

然而，谈判分居或离婚、争取子女的监护权或探视权的律师费不得抵扣。作为支付扶养费的一方，为了设立、协调或抗争所付扶养费额度而花费的律师费，一律不得抵扣。

请律师把帐单列出明细，凡可以扣税的服务项目的收费分别出来，作为日後抵减的支持文件。

(三)谁可抵减税务减免额

如果你是单亲，而且拥有孩子的监护权，你可以申报合格扶养人免税额。基本上，若孩子不满18岁，也没什麽所得。你在报税时，除了自己约1万元的基本个人免税额以外，另有1万元的合格扶养人免税额，还可有每个未成年子女约2000元的子女税务减免额。分手後，支付扶养费的一方通常不得申报合格扶养人免税额及子女税务减免额。唯一的例外是分手当年度，支付赡养费的一方，可在扣减扶养费与申报合格扶养人两者之间，自由选择其中之一，看何者对你较有利。

若双方得到的是分享监护权(shared custody)，且各都支付扶养费的情形，双方若能协调一致，可由其中一方抵减合格扶养人免税额及子女税务减免额，若双方僵持不下，则均不得抵减。

在婚姻关系破裂，双方分手後，另外还会影响到你和孩子的GST补助和儿童福利金。若孩子的监护权归你，你是收受扶养费的一方，则这些福利是由你领取。分居或离婚一经确定，应尽快填妥RC65∶marital status change(婚姻状况改变)，送交税务局，通常税务局在核发福利之前，会要求你将分居或离婚协议书或法院判令寄一份副本给他们确认。若是双方分享监护权，自2011年起，双方将平分给孩子的GST补助和儿童福利金。在此之前，是双方各领六个月。

(四)双方分财产所产生的税负

双方谈判往往会讨论到分财产的问题，财产可能包括注册财产(如RRSP或TFSA)、非注册的投资帐户、住家的房子、度假屋以及退休金等。

就所得税的观点，婚姻关系破裂而导致财产由一方转移给另一方，并不会马上要付税。例如注册财产RRSP从一方帐户直接转到另一方的RRSP帐户，就是单纯地转移过去。而有些资产，如非注册投资帐户的股票或基金、度假屋等，可能已经增值，而产生了资本利得，却是以原始取得成本来移转。

你别以为这些财产不用付税，分产的当时虽未立即付税，但日後收受财产的一方，从注册财产RRSP帐户提钱出来时，须就提领的额度，以他的边际税率在当年度付税。其他已增值之财产的资本利得税虽可递延，但到了实际出售时，则须就售价和原始取得成本(不是分手时的市价)计算资本利得来付税。

在分财产的谈判中，各项财产所隐含的税应列入考虑。分到住家房子的一方，因主要住宅免税之故而毋须付税，会比分到同额RRSP财产的人日後要扣除税款，价值高出很多。

在移转财产时，你必须填一些表格来避免在当时付税。例如RRSP应填T2220的表格，确保由一方RRSP帐户直接转到对方RRSP帐户。否则提领的一方马上就要付税。TFSA(免税储蓄帐户)也要直接由帐户转帐户，不可先由一方提出来，再转到另一方的帐户。