标题: 加拿大税务局新规 主动“自首”更划算 [打印本页] 作者: cargo 时间: 4 天前 标题: 加拿大税务局新规 主动“自首”更划算 加拿大税务局新规 主动“自首”更划算 0 z+ K; E! x- ~. |& K ! G, i9 g' k E6 t# [7 z, z2 }5 j3 e0 C; w( r
在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。 6 o1 Z' b4 N) t( b2 E# h + x) z" d$ d5 l; `4 ~ , b3 c$ Y+ }+ @4 w- a在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。 ' L( N5 g2 G3 [! d) f$ ?; ~1 T: s 1 ]9 W, v+ X7 C! `; w) x0 N' h2 f, z
维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。” * O( K h5 P9 d8 v$ L, w" g# Y/ C! O; d& }6 l
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在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。% f( k1 f- j0 b
今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。+ M1 n M3 S# G _2 {# t
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有哪些改变? + W) A5 n& y& i" M : ?" B% o3 Z# U# ^ " ~. u3 T- G- H' m7 o5 s作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级： 9 y( X1 S9 l1 I2 t2 V 4 Y2 ~" z1 p Y8 } P7 _$ L0 w4 R( w, ~2 R
“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露% E5 G6 E' R& o. \) O
7 m' M# w1 |6 _* h) v$ Q * r$ i2 K' s' I5 g* _“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露% ]. A. a4 t/ i8 W
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4 b( A$ A3 {3 l5 w3 F8 Z \1 `在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。$ B0 M( {" O8 n% _" O
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而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。 5 z: o, s1 p4 z6 f) g3 J . O! r& z; n( H" A, ? 0 r* p; D$ x) n$ O, u% N旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。 9 E3 A q; _0 E% L* M3 C/ l5 ]* Z. u3 s% ?$ {
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而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。 ( z/ [1 V6 V3 ~. q; `" [" Y 7 i4 e8 b. U! D H. t7 q3 e! c$ l. ^- Y* l, ^+ K/ ^$ E& H: m
多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。 " I8 v% V$ I. I% ^0 }1 i & x; I9 Y" p2 D7 y2 M+ `$ c. `* W, I6 Z
“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”1 s# R/ }- Y. ~3 P6 d5 v
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过去等待披露的策略，现在不再有必要7 \! O7 C) I, w8 P+ I- K
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安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。 2 A+ H6 t% O$ Q; h0 [& M& D6 J4 j3 U! g1 }* ^" i7 c8 H }- n& Q
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但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。& A* X) T+ q. M% d# F4 _+ L
" [1 v2 [* _8 d. h* Q) \ - i, S8 S: e; D% Q4 }' F5 _新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。 6 M' E! V# G6 B5 q3 N. z1 o/ W9 Q3 I9 L. l9 ^' c% ?4 W
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Mantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”) _5 f/ h+ q# X& H) E o
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; k' ^. G0 Z& }% @& v1 T# [什么算“自愿”?定义更宽松; I( s+ g n2 s* D6 K; J' d; D
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新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。2 k$ g. }. h. X3 ~